财政部对普华永道作出行政处罚决定

《中国财政》记者 张蕊

近日，财政部对普华永道中天会计师事务所（以下简称普华永道）及其广州分所在恒大地产集团有限公司（以下简称恒大地产）审计项目中的违法行为作出行政处罚决定。此次，财政部和中国证监会分别根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国证券法》等法律法规分别作出处罚决定，共没收违法所得并处罚款4.41亿元，并给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚，同时给予汤振峰等4名签字注册会计师吊销注册会计师证书的行政处罚，给予陈耘涛等7名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师警告或罚款的行政处罚。

“进一步彰显加强财会监督的决心”

2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道恒大地产审计项目执业质量开展专项检查。经查，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。针对现场检查发现的问题，按照检查工作程序，财政部征求了普华永道意见，并组织专家对其反馈意见进行了审理论证和复核认定。针对检查和审理认定的问题，财政部对普华永道及相关注册会计师进行了行政处罚立案，并下达了行政处罚事项告知书。针对个别当事人提出的陈述和申辩意见，财政部依法进行复核后，作出最终行政处罚决定。

“中办、国办印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，从构建财会监督体系、健全工作机制等方面，搭建了财会监督的‘四梁八柱’。此次对普华永道依法作出行政处罚，彰显了法律要求、政策规定和专业判断，进一步体现了加强财会监督、遏止会计信息造假的决心。”上海国家会计学院副院长白晓红说。

“此次行政处罚对规范注册会计师行业发展，促进行业法律制度建设、优化执业环境和提高审计质量具有重要意义。”中国政法大学教授李美云也认为此次行政处罚体现了财会监督发挥的积极作用。

“会计信息是资本市场高效运转的基石，会计师事务所也就成为了资本市场的重要守门人。财政部此次对普华永道，以及此前证监会对大华、天职国际等事务所进行的处罚，体现了监管部门对提升资本市场会计信息质量的决心，以及监管部门对信息披露问题的‘严监管、零容忍’的态度。”清华大学教授王琨认为此次行政处罚具有长远的意义，不仅是对具体违规行为的惩戒，也是对整个市场信息披露问题敲了一次警钟，将促进市场的长期有效运行。

“有法可依，有据可查，检查、处罚展现了专业性”

据介绍，普华永道及其广州分所在恒大地产审计项目中的违法问题主要集中在六个方面：一是2018年至2020年对恒大地产收入相关的主要审计程序，设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实结论；2020年明知恒大地产提前确认收入而不予指明。二是丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润。三是明知或应当知道恒大地产存在大量货币资金受限，对财务报表中的重大错报不予指明，并通过各种方式隐瞒或掩盖。四是对恒大地产2020年虚增开发成本、随意确认投资性房地产的重大会计差错不予指明。五是未保持职业怀疑，未发现恒大地产“明股实债”方式融资、合并财务报表范围不准确导致的重大会计差错。六是对恒大地产未按规定披露重大诉讼仲裁事项不予指明，其他应收款及审计抽样、持续经营等审计程序执行不到位，项目质量控制失效等。基于此，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国行政处罚法》等，对普华永道及相关注册会计师作出行政处罚决定。

“此次检查和处罚对普华永道审计恒大地产的责任认定依据是充分和恰当的，明确列举了其违法违规的表现和具体做法，体现了此次检查的专业性。被处罚的普华永道没有提出听证，也表明其是认可财政部此次检查处罚对其责任的认定。”首都经济贸易大学教授李百兴对记者说。

“以《中华人民共和国注册会计师法》作为处罚的基准，基于实地调查和确凿的证据，确认事务所违规的情节，从而确保了执法的合法性和前后的一致性。”清华大学教授王琨也认为财政部的处罚报告细节中展现了高度的专业性，做到了有法可依、有据可查。

“相互独立又互相协调，形成了很好的监管合力”

据介绍，在检查阶段，中国证监会依法对恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载、欺诈发行公司债券等违法行为进行调查。财政部充分利用中国证监会的调查成果，查实恒大地产的会计责任，在此基础上检查确定了普华永道2019年、2020年的审计责任；结合有关方面反映的问题线索，进一步检查发现了普华永道2018年的审计违法行为，并确定了相应审计责任。

在行政处罚阶段，按照行政处罚法第二十九条关于“对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一违法行为违反多个法律规范应当给予罚款处罚的，按照罚款数额高的规定处罚”等规定，财政部与中国证监会协同对普华永道进行行政处罚。

“此次财政部与证监会联合执法，证监会主要针对财务舞弊企业进行核查，财政部则从会计师事务所的角度进行核查。两个部门分享证据的同时，也可以彼此验证，展现了执法的系统性和严谨性。最后的处罚也是配合进行。这样的合作提升了处罚的透明度和公平性。”王琨认为在普华永道恒大地产案件查处过程中，财政部加强与中国证监会的协同配合，强化了工作合力，提高了工作质效。

“此次财政部和中国证监会分别依据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国证券法》对普华永道为恒大地产提供审计的违法违规行为进行了检查，并根据所认定的法律责任依据相应的法律作出了相应的处罚。财政部和中国证监会的检查和处罚相互独立又相互协调，形成了很好的监管合力，也是依法治国的具体体现。”李百兴说。

来源：财政部

值班编辑：曹媛媛 刘莹 刘田

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